Anfordringslån skat

Denne side gengiver, hvad Skattestyrelsen skriver om anfordringslån og lån i familien. Vi giver ikke selv skatteråd. Er I i tvivl om jeres egen situation, så spørg Skattestyrelsen eller en rådgiver, og læs kilderne nederst på siden.

Anfordringslån skat: Skattestyrelsens definition

I Den juridiske vejledning, afsnit C.A.6.1.7 beskriver Skattestyrelsen et anfordringslån som et lån, der kan opsiges helt eller delvist af kreditor eller debitor med en kort frist på højst 14 dage. Er der ikke aftalt noget om betalingstiden, er debitor forpligtet til at betale gælden, så snart kreditor forlanger det, og berettiget til at betale til enhver tid.

Det er den definition, skattereglerne om anfordringslån bygger på. Står der i gældsbrevet et længere varsel, er det ikke et anfordringslån i den forstand.

Anfordringslån regler: hverken indkomstskat eller gaveafgift

Skattestyrelsen skriver, at anfordringslån hverken medfører indkomstskattepligt eller gaveafgiftspligt for låntageren, når anfordringslånet bliver indgået mellem interesseforbundne fysiske personer, der er i et gavemiljø.

Om lån uden rente eller med lav rente skriver Skattestyrelsen, at debitor opnår en løbende rentefordel. Hvis lånet bliver givet inden for gaveafgiftskredsen, er der efter vejledningen ikke hjemmel i boafgiftsloven til at kapitalisere den løbende rentefordel og beregne gaveafgift af den kapitaliserede værdi.

Hvem er i gaveafgiftskredsen?

Ifølge skat.dk: Gaver, så meget må du give omfatter kredsen blandt andre børn, stedbørn og deres børn i alle led, forældre, en samlever eller bofælle, plejebørn og afdøde børns og stedbørns ægtefæller. Svigerbørn har et lavere afgiftsfrit beløb. Søskende kommer med i gaveafgiftskredsen for gaver fra 2027 (Den juridiske vejledning C.A.6.2.1).

Når lånet er en del af en handel

Skattestyrelsen skriver også, at der i aftaler af gensidig bebyrdende karakter, for eksempel ved salg af aktier eller andre formuegoder, sker beskatning, hvis der udstedes et gældsbrev uden rente eller med lav rente som led i betalingen af købesummen. Reglerne om anfordringslån i familien gælder altså lån, ikke handler.

Familielån skat: når der er aftalt rente

Aftaler I en rente, gælder de almindelige regler for renter. Skattestyrelsen skriver, at renteindtægter fra udlånt kapital er skattepligtige, og at renteindtægter for personer som hovedregel beskattes som kapitalindkomst (C.A.11.1.2).

Låntager kan få fradrag for renteudgifter til privatpersoner. På skat.dk om rentefradrag står det, at renter af gæld til privatpersoner hører under rubrik 44, og at låntager skal oplyse, hvem modtageren er. Det er en betingelse for fradraget, at långivers identitet er oplyst (C.A.11.2.5).

Er der interessefællesskab mellem debitor og kreditor, for eksempel et familieforhold, har debitor efter Skattestyrelsens vejledning en skærpet bevisbyrde for, at der er en retligt bindende pligt til at betale gæld og renter. For at renteudgifter kan fradrages, skal der være en låneaftale, som både indeholder en retligt bindende forpligtelse til at betale gælden og til at forrente den (C.A.11.2.2.1).

Skal familielån oplyses til skat?

Det, Skattestyrelsens vejledning beskriver, at der skal oplyses, er to ting. Aftalte renter: långivers renteindtægt er skattepligtig, og låntagers fradrag i rubrik 44 kræver, at långiver bliver oplyst. Og gaver over det afgiftsfrie beløb, for eksempel når lånet nedskrives med mere, end det afgiftsfrie beløb tillader. Så skal gaven anmeldes på blanket 07.016 senest 1. maj året efter. Holder gaverne sig under beløbet, skal der ikke sendes en blanket.

Er I i tvivl om, hvad I skal oplyse i jeres egen situation, så spørg Skattestyrelsen.

Gældsbrev skat: beviset for, at det er et lån

Skattestyrelsen har i en sag anført, at der også ved lån blandt private personer skal udarbejdes et gældsbrev som dokumentation for, at der er ydet et lån og ikke en afgiftspligtig eller skattepligtig gave. Gældsbrevet skal efter Skattestyrelsens bemærkninger være udstedt i umiddelbar forbindelse med lånet og være udformet med angivelse af renter og afdragsvilkår (SKM2024.89.BR).

Boafgiftsloven peger samme vej: gældsforpligtelser mellem nærtstående, som ikke stammer fra virkeligt ydede lån, kan ikke fradrages, når gaveafgiften beregnes (boafgiftslovens § 28, stk. 2). Er gældsbrevet derimod et bevis for et lån, der faktisk er ydet, kan gælden efter Skattestyrelsens vejledning fratrækkes inden beregning af gaveafgift af overførte midler.

Når et gældsbrev ikke er nok

Et gældsbrev er ikke et bevis i sig selv, hvis resten af billedet ikke passer. I en byretsdom fra 2024 havde skatteyderen gældsbreve, men retten fandt dem ikke underbygget af objektive holdepunkter: "Retten fandt således ikke, at skatteyderen havde løftet sin bevisbyrde, hvorfor skatteyderen var skattepligtig af de omtvistede beløb" (SKM2025.70.BR).

Det, der gør et gældsbrev troværdigt, er, at det passer med det, der faktisk sker: at pengene er overført på den dato, der står, at der bliver betalt af eller nedskrevet efter aftalen, og at eventuelle renter bliver betalt og oplyst. Et gældsbrev, der kun findes på papir, mens alle opfører sig, som om pengene var en gave, er svagt.

Nedskrivning af anfordringslånet med gaver

Et løfte om eftergivelse af gæld kan være en gave, og en gave er givet, når modtageren kender gaveløftet og har fået et endeligt og ubetinget retligt krav (C.A.6.1.1). Eftergivelse af gæld værdiansættes til det beløb, der ifølge aftale er eftergivet (skat.dk).

I 2026 er det afgiftsfrie beløb 80.600 kr. til børn, stedbørn og deres børn, forældre og de øvrige i kredsen, og 28.200 kr. til svigerbørn. Over beløbet er afgiften 15 %. Beløbet gælder også gaver fra bedsteforældre til børnebørn. Gaver til bedsteforældre og stedforældre har samme afgiftsfrie beløb, men afgiften over det er 36,25 %.

Det er den, der står som kreditor på gældsbrevet, der giver nedskrivningen. I SKM2005.133.LSR blev nedskrivning af gæld, der var ydet som gaver fra en søns forældre til sønnens hustru, anset for gaver fra faderen til sønnen, fordi anfordringsgælden kun omfattede faderen som kreditor og sønnen som debitor. Resultatet var ét afgiftsfrit beløb i stedet for to.

Når lånet går til et svigerbarn eller en søskende

Svigerbørn er i gaveafgiftskredsen, men med et lavere afgiftsfrit beløb: 28.200 kr. i 2026 mod 80.600 kr. til egne børn (skat.dk). Låner forældre penge til et par, og skal lånet nedskrives med gaver, betyder det noget, hvem der står som låntager, og hvem gaverne gives til.

Søskende kommer først med i gaveafgiftskredsen for gaver fra 2027, og gaver over bundbeløbet til søskende beskattes så med 15 pct. (C.A.6.2.1). Låner søskende penge til hinanden før 2027, og er I i tvivl om, hvordan reglerne om gavemiljø gælder jer, så spørg Skattestyrelsen.

Tjekliste ud fra Skattestyrelsens vejledning

• Skriv gældsbrevet, når lånet ydes, med renter og afdragsvilkår eller anfordring (SKM2024.89.BR).
• Hold varslet på højst 14 dage, hvis lånet skal være et anfordringslån (C.A.6.1.7).
• Skriv alle långivere på, hvis flere skal kunne give nedskrivninger (SKM2005.133.LSR).
• Oplys aftalte renter: långivers renteindtægt er skattepligtig, og låntagers fradrag i rubrik 44 kræver, at långiver oplyses.
• Anmeld gaver over det afgiftsfrie beløb på blanket 07.016 senest 1. maj året efter.
• Bland ikke lån og handel sammen. Et gældsbrev uden rente som betaling for et formuegode beskattes.

Arveforskud er noget andet

Skattestyrelsen skriver, at forskud på forventet arv betragtes som en gave, og at et arveforskud til en person i gavekredsen derfor skal gaveafgiftsberigtiges (C.A.6.2.1). "Arveforskud er en gave, der modregnes i modtagerens arv, når giveren dør" (skat.dk: Skat ved dødsfald). Et anfordringslån skal derimod betales tilbage. Læs mere om anfordringslån og familielån og skat.