Familielån arveforskud: lån eller forskud på arven

Familielån arveforskud: to forskellige ting

Et familielån og et arveforskud kan ligne hinanden. I begge tilfælde får et barn penge af sine forældre nu. Forskellen er, hvad der skal ske med pengene senere. Et lån skal betales tilbage. Et arveforskud skal ikke betales tilbage, men trækkes fra arven, når forældrene dør.

Efter arvelovens § 43 foreligger der arveforskud, hvis en arving fra arveladeren har modtaget en ydelse af økonomisk værdi, og det må anses for aftalt, at værdien af ydelsen senere skal fradrages i arvingens arv. Det afgørende er altså aftalen. Er der ikke aftalt, at beløbet skal trækkes fra arven, er det ikke et arveforskud.

Arveforskud som lån: hvad der sker ved dødsfaldet

Et lån er et tilgodehavende i forældrenes dødsbo. Barnet skylder boet restgælden, og beløbet indgår i boet og bliver delt mellem arvingerne. Er lånet større end barnets arv, skylder barnet stadig resten.

Et arveforskud trækkes fra barnets arv. Ved fradraget lægges forskuddets værdi ved modtagelsen til grund (arvelovens § 46, stk. 1), så beløbet reguleres ikke. Overstiger forskuddet arvelodden, skal arvingen ikke betale det overskydende til boet, medmindre arvingen særligt har forpligtet sig til det (§ 46, stk. 2). Arveforskud lægges til boet ved beregningen af arvelodder og tvangsarv (§ 47, stk. 1).

Et arveforskud som lån er altså en misforståelse. Det er det ene eller det andet, og det skal fremgå af aftalen.

Familielån som arveforskud?

Et familielån som arveforskud kræver, at I aftaler det. Uden en aftale om, at beløbet skal trækkes fra arven, er et beløb, der er givet som lån, et lån. Det gælder også, selv om forældrene i praksis aldrig kræver pengene tilbage. Vil forældrene have, at et lån skal ende som et arveforskud, så skriv det ned, mens de lever, og tal med de andre børn om det.

Et eksempel med to børn

Forældrene giver deres to børn hver 200.000 kr. Til Anna er det et lån, skrevet i et gældsbrev uden rente. Til Bo er det et arveforskud, skrevet i en aftale. Beløbet kommer fra begge forældre med 100.000 kr. hver.

Bos arveforskud er en gave. I 2026 er det afgiftsfrie beløb 80.600 kr. fra hver forælder, så hver forælder giver 19.400 kr. over beløbet. Gaveafgiften er 15 % af 19.400 kr., altså 2.910 kr. pr. forælder, og gaven skal anmeldes senest 1. maj året efter. Annas lån koster ingen gaveafgift, fordi det skal betales tilbage.

Dør forældrene, skylder Anna boet restgælden, og beløbet deles mellem arvingerne som resten af boet. Bos forskud trækkes fra hans arv med værdien ved modtagelsen, 200.000 kr., og det lægges til boet, når arvelodderne beregnes (arvelovens §§ 46 og 47). Begge børn er behandlet ens, men af to forskellige veje.

Arveforskud børn: når forældrene er gift

Er forældrene gift, og er barnet fællesbarn, siger arveloven, at et arveforskud, medmindre andet er aftalt, så vidt muligt skal fradrages i arven efter den førstafdøde ægtefælle, når det er ydet af delingsformue, og boet skiftes, mens den længstlevende lever (§ 44, stk. 1). Til et stedbarn fradrages forskuddet kun i den anden ægtefælles bo, hvis det er aftalt (§ 45). Reglerne er detaljerede. Er I i tvivl, så skriv i aftalen, hvem forskuddet er fra, og hvordan det skal trækkes fra.

Skatten: arveforskud er en gave

Skattemæssigt er et arveforskud en gave. Boafgiftslovens § 23, stk. 3 siger, at forskud på forventet arv anses som gaver. Skattestyrelsen skriver, at et arveforskud til en person i gavekredsen derfor skal gaveafgiftsberigtiges, og at et arveforskud uden for gavekredsen, ydet den 1. juli 1995 eller senere, er indkomstskattepligtigt som personlig indkomst for modtageren (Den juridiske vejledning C.A.6.2.1). "Arveforskud er en gave, der modregnes i modtagerens arv, når giveren dør" (skat.dk: Skat ved dødsfald).

Det betyder, at et arveforskud over det afgiftsfrie beløb koster gaveafgift, når det bliver givet. I 2026 er det afgiftsfrie beløb 80.600 kr. til et barn, og afgiften over beløbet er 15 % (skat.dk). Et lån skal ikke gaveafgiftsberigtiges, fordi det skal betales tilbage.

Undgå arveafgift med et gældsbrev?

Det spørgsmål dukker ofte op. Et gældsbrev fjerner ikke boafgift. Et lån, som forældrene har givet til et barn, er et tilgodehavende i dødsboet, og det tæller med i boets værdi, når boafgiften beregnes. For dødsfald i 2026 er bundfradraget ved boafgift 392.300 kr. (domstol.dk: Skifte af dødsbo).

Det, der kan gøre boet mindre, er gaver, der er givet mens forældrene lever, for eksempel nedskrivninger af et lån inden for det afgiftsfrie beløb. Men det er gaverne, der gør forskellen, ikke gældsbrevet. Og gæld mellem nærtstående, som ikke stammer fra virkeligt ydede lån, kan ikke fradrages ved beregning af gaveafgift (boafgiftslovens § 28, stk. 2). Vil I planlægge arv og afgift, så få rådgivning.

Gældsbrev arveforskud: hvis I vil begge dele

Nogle forældre låner penge ud og aftaler samtidig, at en eventuel restgæld ved deres død skal behandles som arveforskud. Det er en særlig aftale, og den skal skrives tydeligt. Skriv i gældsbrevet eller i en særskilt aftale, at restgælden ved långivers død skal trækkes fra låntagers arv, og lad alle skrive under. Vær opmærksom på, at et arveforskud er en gave skattemæssigt, så det kan have betydning for gaveafgiften. Få rådgivning, før I skriver en sådan aftale.

Arveforskud skabelon

Vil I give et arveforskud og ikke et lån, så skriv det ned, så der ikke er tvivl bagefter. En enkel formulering kan se sådan ud:

Aftale om arveforskud

[Navn], [adresse], har den [dato] modtaget [beløb] kr. fra [navn], [adresse]. Det er aftalt, at beløbet er et forskud på [navn]s forventede arv efter [navn], og at beløbet skal fradrages i arven.

Sted og dato: [by], [dato]
Giver: ______________________
Modtager: ______________________

Formuleringen bygger på arvelovens § 43, som kræver, at det må anses for aftalt, at værdien skal fradrages i arven. Overstiger forskuddet det afgiftsfrie beløb, skal det gaveanmeldes på blanket 07.016 senest 1. maj året efter.

Det, de andre børn bør kunne se

Uenighed om arv handler ofte om penge, der er givet eller lånt mange år før. Gør det let for alle. Skriv ned, hvad hvert barn har fået, om det er et lån, en gave eller et arveforskud, og hvad der er betalt tilbage. Læg papirerne et sted, hvor de kan findes, når det bliver aktuelt. Et lån, der står i et gældsbrev, og et arveforskud, der står i en aftale, er let at gøre op. Penge, der aldrig blev skrevet ned, er det ikke.

Sådan vælger I

• Skal pengene betales tilbage? Så er det et lån. Brug skabelonen til familielån.
• Skal pengene trækkes fra arven? Så er det et arveforskud. Skriv en aftale som ovenfor.
• Skal lånet gøres mindre over tid? Så er det et lån med nedskrivning. Læs om nedskrivning af gældsbrev.

Det vigtigste er, at alle børn kan se, hvad der er aftalt. Et lån til ét barn og et arveforskud til et andet kan være helt retfærdigt, hvis det er skrevet ned.