Nedskrivning af gældsbrev

Hvad er nedskrivning af gældsbrev?

Nedskrivning af gældsbrev betyder, at långiver eftergiver en del af gælden, så låntager skylder mindre. Den eftergivne del er en gave. Skattestyrelsen skriver, at en gave blandt andet kan være et løfte om eftergivelse af gæld, og at gaven er givet, når modtageren kender gaveløftet og har fået et endeligt og ubetinget retligt krav over for giveren (Den juridiske vejledning C.A.6.1.1).

Nedskrivning bruges især ved familielån. Forældre låner et barn penge, typisk som et anfordringslån uden rente, og nedskriver så lånet år for år med et beløb, der holder sig under det afgiftsfrie beløb for gaver. På den måde bliver lånet gradvist til en gave, uden at der skal betales gaveafgift.

Gave nedskrivning af gældsbrev: sådan værdiansættes den

Eftergivelse af gæld værdiansættes til det beløb, der ifølge aftale er eftergivet (skat.dk: Gaver, så meget må du give). Nedskriver forældrene 50.000 kr., er gaven 50.000 kr. Det er altså ikke lånets markedsværdi eller renten, der tæller, men det beløb, I skriver.

Gaven skal ses sammen med alle andre gaver fra samme giver til samme modtager i samme kalenderår. Får barnet også en kontant gave eller en fødselsdagsgave af værdi, tæller den med i det samme afgiftsfrie beløb.

Hvorfor nedskrive i stedet for at give det hele nu?

Forældre, der vil give et barn et stort beløb, kan give det som en gave med det samme. Over det afgiftsfrie beløb koster det gaveafgift. Giver to forældre 150.000 kr. hver i 2026, er 69.400 kr. fra hver over beløbet, og afgiften er 15 % af det, altså 10.410 kr. pr. forælder, 20.820 kr. i alt.

Låner forældrene i stedet barnet de 300.000 kr. og nedskriver lånet år for år inden for beløbet, bliver der ingen gaveafgift, så længe hver nedskrivning holder sig under årets beløb. Det tager flere år, og lånet skal være et rigtigt lån hele vejen: gæld mellem nærtstående, som ikke stammer fra virkeligt ydede lån, kan ikke trækkes fra ved beregning af gaveafgift (boafgiftslovens § 28, stk. 2), og Skattestyrelsen har i en sag anført, at gældsbrevet skal udstedes i umiddelbar forbindelse med lånet (SKM2024.89.BR).

Afgiftsfri gave: beløbene i 2026

Beløbene ændres hvert år. Tallene her er for 2026 og kommer fra skat.dk. Tabellen på skat.dk er ordnet efter, hvem der modtager gaven.

• Til børn, stedbørn og deres børn i alle led, for eksempel børnebørn og oldebørn, og til forældre, en samlever eller bofælle, plejebørn og afdøde børns og stedbørns ægtefæller: 80.600 kr. pr. år, og 15 % i afgift af det, der overstiger beløbet.
• Til svigerbørn (børns og stedbørns ægtefæller): 28.200 kr. pr. år, og 15 % over beløbet.
• Til bedsteforældre og stedforældre: 80.600 kr. pr. år, men 36,25 % over beløbet.

Beløbet gælder pr. giver pr. modtager. To forældre kan altså hver give et barn 80.600 kr. i 2026, i alt 161.200 kr. Det samme gælder, når bedsteforældre giver til et barnebarn: barnebarnet er med i "børn … og deres børn i alle led", så det er 80.600 kr. og 15 % over beløbet. Søskende kommer med i gaveafgiftskredsen for gaver fra 2027 (Den juridiske vejledning C.A.6.2.1).

Kun kreditor på gældsbrevet kan nedskrive

Det vigtigste punkt ved nedskrivning er, hvem der står som långiver. I sagen SKM2005.133.LSR blev nedskrivning af gæld, der var ydet som gaver fra en mands forældre til hans hustru, anset for gaver fra faderen til sønnen, fordi den pågældende anfordringsgæld kun omfattede faderen som kreditor og sønnen som debitor. Resultatet var ét afgiftsfrit beløb i stedet for to.

Skal begge forældre kunne nedskrive, skal de derfor begge stå som långivere på gældsbrevet fra starten. Og det er låntager, der modtager gaven. Står kun barnet som låntager, er nedskrivningen en gave til barnet, også selv om svigerbarnet bor i boligen.

Familielån nedskrivning: et eksempel over tre år

Birgit og Ole låner deres datter Line 300.000 kr. i januar 2026. Gældsbrevet er et anfordringslån uden rente med 14 dages varsel, og begge forældre står som långivere. Line er eneste låntager.

• December 2026: Birgit og Ole nedskriver hver 80.600 kr. Gaven er 161.200 kr. i alt, og den holder sig inden for 2026-beløbet fra hver af dem. Restgælden er 138.800 kr. Der skal ikke sendes en blanket.
• 2027: Beløbet for 2027 fastsætter Skattestyrelsen, når året kommer. Forældrene tjekker skat.dk og nedskriver med højst det beløb fra hver.
• Når restgælden er nul: Gældsbrevet påtegnes "betalt fuldt ud", og Line får det tilbage.

Har Line også fået andre gaver fra forældrene i 2026, skal de trækkes fra beløbet, så den samlede gave fra hver forælder ikke overstiger 80.600 kr. Det gælder også større fødselsdags- og julegaver.

Nedskrivning af gældsbrev skabelon

Skriv hver nedskrivning ned, med dato, beløb og restgæld. Vi har ikke fundet et krav fra Skattestyrelsen om en bestemt påtegning på gældsbrevet, men uden en påtegning er det svært at vise, hvad der er givet, og hvornår. Her er en nedskrivning af gældsbrev skabelon, I kan skrive på gældsbrevet eller på et bilag, der hører til det:

Nedskrivning af gæld

Gælden efter gældsbrevet af [dato] mellem [långiver] og [låntager] nedskrives hermed med [beløb] kr. som gave fra [långivers navn] til [låntagers navn].

Restgæld efter nedskrivningen: [beløb] kr.

Sted og dato: [by], [dato]
Långiver: ______________________
Låntager: ______________________

Står to forældre som långivere, så skriv én linje for hver, med hver sit beløb og hver sin underskrift. Så er det tydeligt, at der er tale om to gaver. Skriver låntager også under på restgælden, er det samtidig en erkendelse af den resterende gæld, som afbryder forældelsen (forældelseslovens § 15).

På gældsbrevet eller på et bilag?

I kan skrive nedskrivningen direkte på gældsbrevet eller på et bilag, der hører til det. Er der plads, er gældsbrevet selv det bedste sted, fordi alt så står samlet. Bliver der mange nedskrivninger over årene, er et bilag med en linje for hvert år mere overskueligt. Skriv på bilaget, hvilket gældsbrev det hører til, med dato og parter, og hæft det sammen med originalen.

Hvor længe skal papirerne gemmes?

Gem gældsbrevet og alle påtegninger, så længe lånet består, og i en god periode efter. Med et gældsbrev er forældelsesfristen 10 år, og et dødsbo eller Skattestyrelsen kan spørge til et lån mange år efter, at det blev givet. Er lånet nedskrevet helt, så gem det påtegnede gældsbrev sammen med gavedokumentationen.

Gældsbrev gave: når beløbet overskrides

Overstiger gaverne fra samme giver til samme modtager det afgiftsfrie beløb i et kalenderår, skal gaven anmeldes på blanket 07.016. Blanketten hedder "Gaveafgift - Anmeldelse af pengegaver, eftergivelse af gæld, børsnoterede værdipapirer og løsøre", så nedskrivninger hører netop under den. Du skal kun sende blanketten, hvis modtageren inden for kalenderåret har fået gaver fra samme giver, der sammenlagt overstiger årets afgiftsfrie beløb. Anmeldelsen skal ske senest den 1. maj året efter (C.A.6.2.1).

Afgiften er 15 % af det beløb, der overstiger det afgiftsfrie beløb, for gaver til børn og de øvrige i kredsen. Nedskriver en forælder 100.000 kr. i 2026, er 19.400 kr. over beløbet, og afgiften er 2.910 kr.

Hvornår i året nedskriver man?

I kan nedskrive når som helst i året. Mange gør det i december, når de ved, hvilke andre gaver de har givet. Skattestyrelsen skriver, at en gave er givet, når modtageren kender gaveløftet og har fået et endeligt og ubetinget retligt krav over for giveren. Nedskrivningen bør derfor ske ved en påtegning, som låntager kender til og skriver under på, i det år, hvor den skal tælle.

Når lånet går til et par

Står både barnet og barnets ægtefælle som låntagere, er en nedskrivning en gave til hver af dem efter, hvor meget der nedskrives på hver. Til barnet er det afgiftsfrie beløb 80.600 kr. i 2026 fra hver forælder, og til svigerbarnet 28.200 kr. Skat.dk definerer et svigerbarn som et barns eller stedbarns ægtefælle. En kæreste, barnet ikke er gift med, står ikke i tabellen. Er I i den situation, så spørg Skattestyrelsen, før I nedskriver et lån til kæresten.

Nedskrivning, når lånet har rente

Har lånet en rente, bliver renten mindre, når restgælden bliver nedskrevet, fordi renten regnes af restgælden. De renter, der bliver betalt, er stadig renteindtægt for långiver og kan trækkes fra af låntager i rubrik 44. Nedskrivningen berører kun selve gælden, ikke renter, der allerede er forfaldet. Vil I også eftergive forfaldne renter, er det også en gave, og det skal regnes med i årets beløb.

Hvis I kommer til at nedskrive for meget

Overskrider nedskrivningen og årets andre gaver det afgiftsfrie beløb, er det ikke en katastrofe. Gaven skal anmeldes på blanket 07.016 senest 1. maj året efter, og der betales 15 % i afgift af det, der er over beløbet. Hold regnskab over alle gaver i året, så I ved, hvor meget der er plads til.

Nedskrivning af familielån med afdrag

Nedskrivning af familielån er mest almindelig ved anfordringslån, men det kan også bruges ved et lån med afdrag. Så er det restgælden, der nedskrives, og afdragsplanen skal passes til. Skriv i påtegningen, hvordan de resterende afdrag ændres: enten det samme antal afdrag med et mindre beløb, eller det samme beløb over færre måneder. Vores afdragsberegner kan regne den nye plan ud. Læs mere om familielån med afdrag.

Det, der ikke er en nedskrivning

• Et lån, der aldrig var et lån. Gæld mellem nærtstående, som ikke stammer fra virkeligt ydede lån, kan ikke trækkes fra, når gaveafgiften beregnes (boafgiftslovens § 28, stk. 2). Et gældsbrev, der kun findes for at kunne "nedskrives", er ikke et lån.
• Et salg med gældsbrev. Er et gældsbrev uden rente en del af betalingen for et formuegode, gælder andre regler, og der sker beskatning (C.A.6.1.7).
• Et arveforskud. Et arveforskud trækkes fra arven og er en gave, når det gives. borger.dk skriver, at reglerne for arveforskud er de samme som reglerne for gaver. Det er ikke en nedskrivning af et lån.

Nedskrivning fra bedsteforældre

Låner bedsteforældre penge ud til et barnebarn, gælder de samme regler. Barnebørn er med i gaveafgiftskredsen som "børn … og deres børn i alle led", så i 2026 kan hver bedsteforælder afgiftsfrit give et barnebarn 80.600 kr., og afgiften over beløbet er 15 % (skat.dk). Står begge bedsteforældre som långivere, kan de hver nedskrive. Husk, at gaverne fra bedsteforældrene tæller for sig, og gaverne fra forældrene for sig: beløbet gælder pr. giver pr. modtager.

Nedskrivning og søskende

Nedskriver forældrene et lån til ét barn, giver de det barn en gave hvert år. Vil de behandle børnene ens, kan de give de andre børn tilsvarende gaver samme år. Det er gaverne, der skal sammenlignes, ikke lånene: et lån, der ikke er nedskrevet, skal betales tilbage og er et tilgodehavende i dødsboet, hvis forældrene dør. Skriv gaverne ned for alle børn, så det er let at se, hvad hver har fået.

Det, en nedskrivning ikke ændrer

En nedskrivning gør gælden mindre, men den ændrer ikke lånets vilkår. Er lånet et anfordringslån, er restgælden stadig et anfordringslån med det samme varsel. Er der aftalt rente, løber renten stadig af restgælden. Og forældelsesfristen løber stadig, medmindre låntager erkender restgælden, for eksempel ved at skrive under på den i påtegningen.

Nedskrivning og dødsfald

Dør långiver, før lånet er nedskrevet helt, er restgælden et tilgodehavende i dødsboet. De nedskrivninger, der er givet og skrevet ned, er gaver, der er givet. Restgælden skal låntager betale til boet, og den deles mellem arvingerne sammen med resten af boet. Læs mere om anfordringslån ved dødsfald.

Tjekliste til nedskrivning

1. Skriv gældsbrevet, når pengene overføres, med alle långivere på.
2. Tjek årets afgiftsfrie beløb på skat.dk, før I nedskriver.
3. Læg andre gaver i samme år sammen med nedskrivningen.
4. Skriv nedskrivningen på gældsbrevet med dato, beløb, restgæld og underskrifter.
5. Anmeld på blanket 07.016 senest 1. maj året efter, hvis beløbet overskrides.